Zakelijke auto naar privé: zo haal je de auto uit de bijtelling

Zakelijke auto naar privé: drie situaties, drie routes

Zakelijke auto naar privé is een verzamelterm voor drie heel verschillende situaties. Een werknemer met een auto van de zaak kan de auto inleveren bij de werkgever of overnemen, waarna de bijtelling op de loonstrook stopt. Een ondernemer in de inkomstenbelasting kan een auto die tot het ondernemingsvermogen hoort, in bijzondere gevallen overbrengen naar privévermogen. Een directeur-grootaandeelhouder kan de auto van de bv kopen tegen de dagwaarde. In alle drie de gevallen verdwijnt de bijtelling, maar de fiscale gevolgen verschillen sterk.

De reden om een zakelijke auto naar privé te halen is bijna altijd geld. De bijtelling is gebaseerd op de cataloguswaarde en blijft dus hoog terwijl de auto ouder wordt, en voor elektrische auto's uit 2019 tot en met 2021 zijn de lage percentages inmiddels verlopen. Wie weinig zakelijk rijdt, betaalt vaak meer bijtelling dan de auto in privé zou kosten. Of dat bij jou zo is, reken je uit op auto zakelijk of privé.

Deze pagina behandelt de zakelijke auto naar privé per situatie: eerst de werknemer die de auto van de zaak inlevert of overneemt, dan de ondernemer die de auto zakelijk naar privé overbrengt, en tot slot de dga die de auto overneemt van de zaak. Daarna volgt een rekenvoorbeeld met concrete bedragen en een checklist voor het wijzigen bij de Belastingdienst. De algemene regels van de bijtelling vind je op bijtelling auto van de zaak.

Werknemer: auto van de zaak inleveren en de bijtelling stopt naar rato

Voor een werknemer is de zakelijke auto naar privé halen het eenvoudigst: je levert de auto van de zaak in bij je werkgever. De bijtelling geldt alleen voor de periode waarin de auto aan jou ter beschikking staat en wordt naar rato van het aantal dagen berekend. Lever je de auto op 15 september in, dan telt je werkgever de bijtelling over 258 dagen mee en niet over 365. Vanaf 16 september staat er geen bijtelling meer op je loonstrook.

Auto van de zaak inleveren betekent wel dat je de sleutels, het kentekenbewijs en de tankpas echt inlevert. Blijft de auto bij jou thuis staan omdat de werkgever hem nog niet kan ophalen, dan staat hij fiscaal nog steeds ter beschikking en loopt de bijtelling door. Leg de datum van inlevering vast in een korte schriftelijke bevestiging van de werkgever, met de kilometerstand. Dat voorkomt discussie als de Belastingdienst later vragen stelt over de zakelijke auto die naar privé ging.

Wie de zakelijke auto naar privé haalt door hem over te nemen, betaalt de werkgever de dagwaarde. Vanaf de dag van overname is de auto jouw privéauto en stopt de bijtelling. Betaal je minder dan de dagwaarde, dan is het verschil loon en houdt de werkgever daar loonheffing over in. Hoe je de dagwaarde onderbouwt, lees je op dagwaarde auto berekenen. Rijd je daarna zakelijke kilometers met je eigen auto, dan mag de werkgever in 2026 € 0,25 per kilometer onbelast vergoeden.

Belastingdienst auto van de zaak wijzigen: de verklaring geen privégebruik

Zoek je naar "Belastingdienst auto van de zaak wijzigen", dan gaat het bijna altijd om de verklaring geen privégebruik auto. Heb je zo'n verklaring en krijg je een andere auto, dan moet je het nieuwe kenteken doorgeven aan de Belastingdienst via het wijzigingsformulier. Haal je de zakelijke auto naar privé en rijd je daarna geen auto van de zaak meer, dan trek je de verklaring in. Doe dat ook als je de auto houdt maar weer meer dan 500 kilometer privé gaat rijden.

Zonder verklaring hoef je bij de Belastingdienst de auto van de zaak niet zelf te wijzigen. De werkgever verwerkt het inleveren of overnemen in de loonaangifte, en jij ziet het resultaat op de loonstrook en de jaaropgave. Controleer wel of de bijtelling inderdaad stopt in de maand van inlevering en of de eigen bijdrage niet doorloopt. Een fout in de loonaangifte over een zakelijke auto die naar privé is gegaan, kan tot een te hoge aanslag inkomstenbelasting leiden die je later moet laten corrigeren.

• Auto van de zaak inleveren met verklaring: verklaring intrekken bij de Belastingdienst, werkgever meldt de einddatum in de loonaangifte.
• Auto van de zaak wijzigen naar een andere auto met verklaring: nieuw kenteken doorgeven via het wijzigingsformulier.
• Auto van de zaak inleveren zonder verklaring: alleen de werkgever past de loonaangifte aan; jij controleert de loonstrook.
• Auto overnemen van de zaak: koopovereenkomst met dagwaarde, tenaamstelling bij de RDW overschrijven, verklaring intrekken.
• Ondernemer: overbrenging naar privé verwerken in de aangifte inkomstenbelasting en de btw-aangifte van dat kwartaal.

Let bij het wijzigen van de auto van de zaak, of als je de zakelijke auto naar privé haalt, ook op de 500 km grens. Die geldt per kalenderjaar, maar als je maar een deel van het jaar een auto van de zaak had, rekent de Belastingdienst je privékilometers om naar een heel jaar. Wie in een half jaar 300 kilometer privé reed, komt omgerekend op 600 kilometer en zit dus boven de grens. Meer daarover staat op verklaring geen privégebruik auto en 500 km grens.

Ondernemer: auto zakelijk naar privé alleen bij bijzondere omstandigheid

Voor een ondernemer in de inkomstenbelasting, zoals een zzp'er of eenmanszaak, ligt de auto zakelijk naar privé brengen ingewikkelder. Een auto die je zowel zakelijk als privé gebruikt is keuzevermogen: bij aanschaf kies je of hij tot het ondernemingsvermogen of het privévermogen hoort. Die keuze ligt daarna vast. Je mag de zakelijke auto niet zomaar naar privé overbrengen omdat de bijtelling je tegenvalt; de Belastingdienst accepteert dat alleen bij een bijzondere omstandigheid.

Bijzondere omstandigheden om de auto zakelijk naar privé te brengen zijn onder meer een ingrijpende verandering in het gebruik, bijvoorbeeld als het zakelijk gebruik onder de 10% zakt, het staken van de onderneming, of een wetswijziging die de keuze rechtvaardigt. Ook bij het einde van een lease of bij vervanging van de auto maak je voor de nieuwe auto een nieuwe keuze. Zonder zo'n omstandigheid blijft de auto ondernemingsvermogen tot je hem verkoopt, en blijft de bijtelling als onttrekking voor privégebruik gelden. Meer daarover op bijtelling zzp.

Mag je de zakelijke auto naar privé overbrengen, dan gebeurt dat tegen de waarde in het economisch verkeer, ofwel de dagwaarde. Is de dagwaarde hoger dan de boekwaarde, dan maak je een boekwinst die bij de winst wordt opgeteld en belast is in box 1. Is de dagwaarde lager, dan heb je een aftrekbaar boekverlies. Daarnaast is de overbrenging voor de btw een fictieve levering: heb je bij aankoop btw afgetrokken, dan betaal je btw over de waarde van de auto op het moment van overbrenging. Bij een marge-auto zonder btw-aftrek vervalt die btw.

Na de overbrenging is de auto privévermogen. Er is geen bijtelling meer, geen btw-correctie voor privégebruik en de autokosten zijn niet meer aftrekbaar. In plaats daarvan mag je de zakelijke kilometers tegen € 0,25 per kilometer van de winst aftrekken. Of de auto zakelijk naar privé brengen per saldo voordelig is, hangt dus af van de cataloguswaarde, de werkelijke autokosten en het aantal zakelijke kilometers. Die vergelijking maak je op auto zakelijk of privé.

Dga: auto overnemen van de zaak tegen de dagwaarde

Een directeur-grootaandeelhouder haalt de zakelijke auto naar privé door de auto van de bv te kopen. Auto overnemen van de zaak mag alleen tegen de waarde in het economisch verkeer, de dagwaarde. Betaal je minder, dan ziet de Belastingdienst het verschil als loon of als een verkapte winstuitdeling, en dat wordt belast. Laat de dagwaarde daarom vaststellen met een taxatierapport of een onderbouwing met vergelijkbare auto's, en bewaar dat bij de administratie van de bv.

De bv verkoopt de auto met btw over de verkoopprijs, tenzij de auto destijds als marge-auto is gekocht. Het verschil tussen de verkoopprijs en de boekwaarde is voor de bv een boekwinst of boekverlies dat in de vennootschapsbelasting valt. Vanaf de dag van de overdracht stopt de bijtelling op je salaris als dga. Rijd je daarna zakelijke kilometers met je eigen auto, dan mag de bv € 0,25 per kilometer onbelast vergoeden. Zo werkt de auto van de zaak naar privé halen voor een dga op dezelfde manier als voor een werknemer, met de bv als verkoper.

Een veelgemaakte fout bij het overnemen van de auto van de zaak door een dga is een te lage prijs, bijvoorbeeld de boekwaarde in plaats van de dagwaarde. Bij een controle stelt de Belastingdienst de dagwaarde vast en corrigeert het verschil. Een tweede fout is het vergeten van de tenaamstelling bij de RDW: zolang het kenteken op naam van de bv staat, is het lastig aan te tonen dat de zakelijke auto naar privé is gegaan. Regel de overschrijving op de dag van de overdracht.

Auto uit de bijtelling halen: wat wel en niet werkt

Auto uit de bijtelling halen kan alleen op een paar manieren. De auto staat niet meer ter beschikking omdat je hem inlevert of overneemt en de zakelijke auto zo naar privé gaat, je rijdt op kalenderjaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé en bewijst dat met een sluitende rittenregistratie, of je rijdt een bestelauto met een verklaring uitsluitend zakelijk gebruik. Andere constructies, zoals de auto op papier aan een familielid geven terwijl jij hem blijft rijden, werken niet en leveren bij een controle een naheffing met boete op.

Een eigen bijdrage voor privégebruik verlaagt de bijtelling, maar haalt de auto niet uit de bijtelling. Betaal je € 200 per maand, dan wordt de bijtelling € 2.400 per jaar lager, maar nooit minder dan € 0. Ook het rijden van minder kilometers helpt pas als je onder de 500 kilometer privé blijft en dat kunt aantonen. Wie de auto uit bijtelling halen wil zonder de zakelijke auto naar privé te halen, komt dus bijna altijd uit bij de rittenregistratie. Lees de opties op bijtelling voorkomen en eigen bijdrage auto van de zaak.

Auto van de zaak naar privé: rekenvoorbeeld

Een rekenvoorbeeld maakt de zakelijke auto naar privé concreet. Een zzp'er rijdt een dieselauto uit 2020 met een cataloguswaarde van € 40.000, een boekwaarde van € 11.000 en een dagwaarde van € 15.000. De auto hoort tot het ondernemingsvermogen. Het zakelijk gebruik is gedaald tot 8% omdat de zzp'er vooral thuis werkt, dus er is een bijzondere omstandigheid om de auto van de zaak naar privé over te brengen. De zzp'er rijdt 3.000 zakelijke kilometers per jaar en heeft € 6.500 werkelijke autokosten.

Blijft de auto zakelijk, dan is de bijtelling als onttrekking 22% van € 40.000, dus € 8.800, maar maximaal de werkelijke autokosten van € 6.500. Bij een tarief van 37,56% kost dat € 2.441 aan inkomstenbelasting per jaar, terwijl de autokosten volledig aftrekbaar blijven. Daarnaast betaalt de zzp'er een btw-correctie voor privégebruik van 1,5% van € 40.000, dus € 600 per jaar, omdat de auto ouder is dan vier jaar na ingebruikname. Dat is de uitgangssituatie voordat de zakelijke auto naar privé gaat.

Gaat de zakelijke auto naar privé, dan rekent de zzp'er eenmalig af. De boekwinst is € 15.000 min € 11.000, dus € 4.000, belast tegen 37,56% is ongeveer € 1.502. De btw over de fictieve levering is 21/121 van € 15.000, ongeveer € 2.603, als bij aankoop de btw is afgetrokken. Daarna vervalt de bijtelling en de btw-correctie, maar ook de aftrek van de autokosten. In ruil daarvoor trekt de zzp'er 3.000 kilometer maal € 0,25 af, dus € 750 per jaar, wat bij 37,56% ongeveer € 282 belasting scheelt.

In dit voorbeeld is de auto van de zaak naar privé halen per saldo gunstig: de bijtelling en de autokosten heffen elkaar bijna op, maar de btw-correctie van € 600 per jaar vervalt en de zzp'er hoeft geen administratie meer bij te houden. De eenmalige afrekening van ruim € 4.100 is na een paar jaar terugverdiend. Bij een hogere cataloguswaarde, meer zakelijke kilometers of een auto met veel onderhoudskosten kan de uitkomst anders zijn. Reken je eigen situatie door op auto zakelijk of privé en netto bijtelling berekenen.

Auto zakelijk naar privé: timing en valkuilen

De timing van de auto zakelijk naar privé halen bepaalt hoeveel bijtelling je nog betaalt. Omdat de bijtelling per dag wordt berekend, maakt het weinig uit of je op de 1e of de 28e van de maand inlevert; elke dag telt mee. Voor ondernemers is het einde van een kwartaal praktisch, omdat de btw over de fictieve levering dan in dezelfde aangifte past. Voor een dga is het einde van het boekjaar handig, zodat de boekwinst in de bv in één jaarrekening valt.

Een valkuil bij de zakelijke auto naar privé is de dagwaarde. Een te lage waarde bij overname door een werknemer of dga leidt tot belast loon of dividend; een te lage waarde bij een ondernemer leidt tot een te lage boekwinst die de Belastingdienst kan corrigeren. Gebruik een onafhankelijke onderbouwing en leg die vast. Een tweede valkuil is een leaseauto: die is eigendom van de leasemaatschappij, dus overnemen kan alleen als het leasecontract dat toelaat. Lees meer op bijtelling leaseauto.

De derde valkuil is de rittenregistratie in het jaar waarin de zakelijke auto naar privé gaat. Wie een deel van het jaar een auto van de zaak had en geen bijtelling wil betalen, moet de privékilometers van dat deel omrekenen naar een heel jaar en onder de 500 blijven. Houd de registratie dus bij tot en met de laatste dag dat de auto ter beschikking staat, en bewaar hem minimaal zeven jaar. Hoe een sluitende registratie eruitziet, lees je op rittenregistratie bijhouden en privé rijden met auto van de zaak.